国家税务总局


关于印发《加强中小企业所得税征收管理工作的意见》的通知

国家税务总局 2000年2月3日国税发[2000]28号



各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为了进一步加强和规范中小企业所得税的管理，现将国家税务总局关于《加强中小企业所得税征收管理工作的意见》印发给你们，请贯彻执行。



加强中小企业所得税征收管理工作的意见



中小企业的所得税是整个税收收入或财政收入的重要组成部分，为了正确贯彻执行国家税收政策，保证财政收入，现就加强中小企业的所得税征收管理工作提出如下意见：

一、提高认识，进一步加强对中小企业所得税的征收管理

随着社会主义市场经济的建立与完善，我国中小企业得到了迅速发展，其在国民经济和社会事业中的作用将日益突出。当前，中小企业税收管理的突出问题是：有些中小企业财务核算、纳税申报不全不实，有的税务部门征管不严、措施不力，不仅造成国家税收流失，同时也影响公平税负原则的实现。应该看到，随着我国经济体制改革的逐步深入，中小企业数量将进一步扩大，其所得税征管将会成为税务部门工作的一个重要方面。加强和规范中小企业所得税的管理，不仅能有效地堵塞税收流失，强化税收基础管理，而且能够促使企业加强内部管理，有利于税收增长和企业发展的良性互动。对此，各级税务部门要进一步提高认识，加强组织领导，切实做好工作。各地要针对当地的实际情况，确定中小企业的范围，明确责任人员，对中小企业的税收管理进行专门研究、分析和总结，不断提出新的工作措施，以适应中小企业迅速发展变化的工作要求。

二、加强税法宣传和纳税辅导，提高中小企业依法纳税的自觉性

各级税务部门要针对中小企业尤其是有的集体企业和私营企业纳税意识不强、对税法知识了解不深的特点，采取多种形式，加大税法宣传力度，要经常化、制度化，努力做到针对性强、覆盖面广、行之有效。注意将宣传、培训和辅导有机结合起来，确保纳税人了解企业所得税政策和法规，特别是涉及与财务制度不一致的税收政策和法规（纳税调整项目等）以及新出台的政策法规，要及时进行宣传培训，以增强纳税人的纳税意识和养成自觉纳税的习惯，提高申报纳税的质量。

三、建立和完善中小企业税源监控体系

中小企业具有点多、面广，经营变化大，税源分散等特点。税收征管改革以后，取消了税务专管员制度，对及时了解和掌握不断变化的企业生产经营情况及本地区税源变化情况会有影响，因此，急需建立中小企业税源监控体系，及时掌握和分析有关情况，为制定有关政策和措施提供决定数据资料。税务部门除在内部明确职能部门和人员之外，还要和工商、银行、计经委及企业主管部门（或行业协会）等外部门、单位建立工作联系制度，定期核对有关资料特别是税源资料，交换有关信息，切实抓好源头管理，及时准确地掌握本地区中小企业的户数、行业分布、规模大小、重点税源户数、亏损户数等基本情况。积极收集、积累、整理、分析与所得税征收管理相关的资料，了解本地区的经济发展情况和经济增长水平，研究有关政策对所得税收入的影响程度，从中分析中小企业的所得税收入增减变化因素，找出征管工作中存在的问题，相应制定改进措施。国税局、地税局之间应密切配合，及时沟通征管信息，齐抓共管，堵塞漏洞。

四、结合实际，采用不同的所得税征管方式

中小企业在纳税意识、财务管理、会计核算等诸多方面存有较大差异，因此，要求税务部门应结合本地实际情况，采取不同的所得税征收管理方式。

（一）对财务管理比较规范，能够建帐建制，准确及时填报资产负债表、损益表、现金流量表，并且能向税务机关提供准确、完整的纳税资料的企业，可实行企业依法自行申报，税务部门查帐征收的征收管理方式。对这部分企业，各级税务机关要按照《国家税务总局关于印发＜企业所得税规范化管理工作的意见＞的通知》（国税发[1997]195号）的要求，建立适合企业所得税管理特点的科学、严密的内部工作制度和监督制约机制。同时，根据企业所得税管理的不同项目和内容，建立健全纳税人的台帐管理制度，以满足征收、检查等方面的需要。当前应着重建立财务登记、主要税前扣除项目、减免税、纳税人投资情况等企业所得税基础资料台帐。

（二）对财务管理相对规范，帐证基本齐全，纳税资料保存较为完整，但由于财务会计核算存在一定问题，暂不能正确计算应纳所得税额的企业，税务部门可在年初按核定征收方式确定其年度所得税预缴额，企业年终按实际数进行汇缴申报和税务部门重点检查相结合的征收方式。当企业年终汇缴数低于定额数时，可先按定额数汇缴，然后税务部门组织检查，多退少补。同时帮助企业逐步规范会计核算，正确申报，积极引导企业向依法申报，税务部门查帐征收的征收管理方式过渡。

（三）对不设帐簿或虽设帐簿但帐目混乱，无法提供真实、完整的纳税资料，正确计算应纳税所得额的企业，应实行核定征收企业所得税的征收管理方式。各地要按照《国家税务总局关于控制企业所得税核定征收范围的通知》（国税发[1996]200号）的有关规定，从严控制核定征收的范围，坚持一户一核，严格遵守相关的工作程序，并督促、引导企业向依法申报，税务部门查帐征收的征收管理方式过渡，争取逐年减少实行核定征收方式的户数。

五、加强城镇集体、私营企业财务管理，夯实企业所得税税基

按照现行税收法规规定，企业所得税应纳税所得额，主要是以企业的财务会计核算为基础，经过纳税调整确定的，因此，加强企业财务管理，对夯实企业所得税税基具有十分重要的意义。税务部门作为城镇集体、私营企业财务的主管部门，必须进一步加强这方面的工作。

（一）结合年度税务检查，积极开展对城镇集体、私营企业财务管理和会计制度执行情况的检查、监督工作，切实纠正和处理企业违反财务、会计制度的行为。

（二）采取揩施，帮助、引导企业建立健全财务会计制度和内部管理制度。对帐证不健全，财务管理混乱的企业和新上岗的会计人员，主管税务部门可采取集中培训、个别辅导等办法，不断地提高其财务会计核算水平。同时，还应鼓励和规范社会中介机构帮助帐证不健全的中小企业建帐建制、代理记帐。

（三）积极参与企业改组改制工作，严格审查有关涉税事项。对各地开展的企业改组改制工作，税务部门要与有关部门一起，共同组织、参与企业清产核资的各项工作，严格审查有关涉税事项，认真做好资金核实工作。

六、加强企业所得税税前扣除项目及扣除凭证的管理

企业收人总额和税前扣除项目是计算征收企业所得税的两大因素，而票证凭据特别是税务发票，则是控制收入总额和税前扣除项目的主要手段，是税收征管的一项重要工作。因此，企业所得税有关税前扣除项目，主管税务机关要认真审查，严格把关，并按规定的程序、方法、权限和政策进行审批，不得走过场。企业凡不按规定报经批准的，一律不得在税前进行扣除或进行税务处理。企业的税前扣除项目，一律要凭合法的票证凭据确认；凡不能提供合法凭证的，一律不得在税前进行扣除。严禁虚开、代开发票和开票不及时入帐、多开少入的现象，一经发现，要追究当事人的责任。

七、加大检查力度，堵塞征管漏洞

强化税务检查，依法对偷逃税行为进行处罚，是加强税收管理和促使中小企业依法纳税的有效手段。为此，税务部门要切实加大对中小企业的税务检查力度，合理调配力量，将汇缴检查和日常检查结合起来，对重点企业实行重点检查，年度检查面不得低于30％。对存在不按时申报，有意隐瞒真实情况、逾期不缴、逃避纳税义务等行为的纳税人，要查深、查细，对查出的问题，应按税法规定补缴税款和进行处罚，坚决杜绝以补代罚的做法。对典型案例，还要及时曝光，予以震慑，以儆效尤。

八、注意总结经验，不断提高中小企业所得税征管水平

加强中小企业所得税征收管理，是一项长期的基础性工作。各地要在以前年度工作的基础上，针对中小企业发展状况，注意不断总结经验，分析存在的问题和漏洞，提出改进措施，强化企业所得税的征收管理。各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局每年应向国家税务总局报送中小企业所得税管理的专题报告，内容包括中小企业的户数、资产负债情况，实现的产值及销售额、盈亏状况、上缴的各项税收、所得税负担状况、采取的征收管理措施和取得的成效、存在和需要解决的问题以及强化税收征收管理的建议等。总局将及时分析全国中小企业所得税征管状况和税收负担水平，总结推广各地成功的经验，使中小企业的所得税征收管理再上新的水平。

广东省潮州市人民政府


潮府办〔2005〕30号
印发潮州市2005年再就业工作目标责任制考评办法的通知



各县、区人民政府，枫溪区管委会，市府直属各单位，市开发区管委会：

《潮州市2005年再就业工作目标责任制考评办法》业经市人民政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。执行中碰到的问题，请迳向市劳动和社会保障局反映。







二○○五年六月三十日





潮州市2005年再就业工作

目标责任制考评办法



为确保完成2005年就业工作各项目标任务，根据省人民政府办公厅《印发广东省2005年再就业工作目标责任制考评办法的通知》（粤府办〔2005〕37号）、市委、市政府《关于做好下岗失业人员再就业工作的意见》（潮发〔2003〕19号）、《扩大与促进就业民心工程实施方案》（潮办发〔2004〕60号）和市政府《关于实施再就业工作目标责任制的通知》（潮办发〔2003〕37号）的精神，特制定本办法。

一、考评内容

（一）落实就业再就业工作目标责任制情况；

（二）落实就业再就业政策情况；

（三）推进城乡统筹就业情况；

（四）健全公共就业服务体系情况；

（五）强化技工教育和职业培训情况；

（六）落实各项促进就业再就业资金情况；

（七）帮助困难群体就业情况。

二、指标和分值

（一）落实就业再就业工作目标责任制（12分）

1.各县、区政府（管委会）制订深入实施“扩大与促进就业”民心工程实施方案并把城乡统筹就业作为一项重要内容，将公共就业服务“新三化”建设纳入再就业目标责任考评，明确职能分工（3分）。

2.将2005年度再就业工作目标任务逐级下达到街道（镇）和有关部门，组织开展年度考评工作（2分）。

3.完成市下达的年度新增就业岗位数（2分）、下岗失业人员再就业计划数（2分）、城镇登记失业率控制数（1分）、农村劳动力转移就业计划数（2分）。

（二）落实就业再就业政策（14分）

1.各县、区政府（管委会）和有关部门及时出台贯彻国家、省和市各项扩大与促进就业政策的实施办法，且具有结合实际、操作性强等特点（1分）。

2.各有关部门能及时兑现各项再就业扶持政策、各项补贴资金和小额担保贷款（12分）。

3.向社会公布政策咨询及举报投诉电话（1分）。

（三）积极推进城乡统筹就业（13分）

1.出台有关加快推进城乡统筹就业的文件，明确具体的目标任务和措施（3分）。

2.把就业服务全面延伸到农村，100%的镇建立劳动保障事务机构（2分），落实人员编制和工作经费（3分），建立农村劳动力资源和培训转移就业的原始台帐和信息库（2分）。

3.建立农村劳动力转移就业培训基地（3分），县、区均需建立1个年总培训能力在2500人以上的农村劳动力培训转移基地。

（四）健全公共就业服务体系（23分）

1.配合市完成“金保工程”建设和开设劳动保障门户网站；县区建立远程可视招聘系统并开通使用（2分）。

2.县、区和50%以上的街道（镇）实现与省、市联网（6分）；使用“劳动力市场信息服务管理软件”、“再就业扶持管理系统”（2分）。

3.县、区全面建立财政核拨经费的公共就业服务机构，落实人员编制和经费（4分）；将高校毕业生纳入公共就业服务范围（1分），对登记求职的下岗职工、失业人员提供免费职业介绍，成功率不低于40%（2分）。

4.加强街道（镇）劳动保障工作平台的工作职责、业务流程、资料台帐、服务规范、管理制度、信息系统、设施标识和人员配置等“八统一”规范建设（4分），全部启用“街道（镇）劳动保障工作平台就业服务管理系统”（2分）。

（五）强化职业技能培训（13分）

1.抓好职业技能和创业培训基地建设。县、区劳动保障部门年底前要建设一所综合性培训基地（8分）；完成省下达的再就业培训和创业培训计划任务，再就业培训后再就业率不低于60%，创业培训成功创业率不低于30%（3分）。

2.抓好高技能人才培训。完成市下达的高技能人才培训计划数（2分）。

（六）落实促进就业再就业资金（14分）

1.县、区应把再就业资金纳入财政预算并落实到位（2分）、落实劳动力市场和信息网络运行费用（1分）。落实街道（镇）机构人员与业务经费（2分）。

2.按规定落实各项再就业补贴，及时审核、拨付社保、岗位、职业培训和职业介绍等补贴资金（3分）。

3.县、区财政在年度预算中安排农村劳动力培训经费并及时拨付培训补贴资金（4分）。

4.加强和规范再就业资金与农村劳动力转移就业经费的使用管理，实行单独核算，不挤占、挪用专项资金（2分）。

（七）落实困难群体就业援助工作（11分）

1.县、区全面开展“零就业家庭”就业援助行动，年底前帮助70%以上城镇“零就业家庭”至少1人实现就业（4分）。

2.落实公益性岗位申报制度。县、区政府将公益性岗位开发的目标任务分解落实到街道（镇）以及各级机关和财政拨款的事业单位，完成市下达的年度“4050”人员再就业人数（3分）。

3.抓好农村年人均收入1500元以下贫困家庭劳动力培训转移就业，年底前50%以上有青壮年劳动力的贫困户每户有1人经培训后成功转移就业（2分）；完成市下达的农村劳动力培训任务（2分）。

各项考评内容的评分计算标准和统计方法，见《2005年度再就业工作目标责任制落实情况评分表》（附件）；各县、区2005年再就业工作目标任务，按市再就业工作领导小组《关于下达2005年全市再就业工作主要任务指标的通知》（潮再就〔2005〕2号）执行。

对2003、2004年度市考核办法中明确的工作项目未能完成的，各县、区必须在2005年6月15日前整改完成原定目标责任，并于2005年6月底前将整改情况书面报送市再就业工作领导小组办公室（设在市劳动保障局），否则按市考评办法确定的该项目分数在2005年考评总分中加倍扣分。

三、考评步骤

（一）自评：2006年1月15日前，各县、区政府组织对本地区2005年再就业工作目标责任制执行情况进行自评，填写《评分表》，连同2005年就业再就业工作总结和自评情况书面报市再就业工作领导小组办公室。

（二）核对：市再就业工作领导小组办公室对县区自评情况进行核对。核对有疑问的，有关县、区应对相应内容进行核实，并补充相关材料。

（三）抽查：市再就业工作领导小组组成检查组，赴县、区、街道、镇进行实地抽查核实。

（四）评定：市再就业工作领导小组办公室根据自查、核对和抽查的结果提出初评意见，提交市再就业工作领导小组全体成员单位会议评定。

四、奖惩办法

（一）考评分数在90分以上的，为达标县（区），市政府给予通报表彰和奖金奖励。

（二）考评分数在70分以下的，市政府给予通报批评。对因工作不力造成严重后果的，追究政府主要领导责任。

（三）对在考评中或考评后核实有弄虚作假行为的县、区，一律取消其评选资格，市政府给予通报批评，并追究主要领导责任；已表彰的，撤销奖励，收回奖金。

（四）对被通报批评或追究领导责任的县、区，取消其当年参加市政府综合性评优活动的资格。

五、其他事项

（一）市颁发的奖金由县、区政府掌握，作为奖励再就业工作先进单位、个人和补贴再就业工作经费。

（二）本办法由市再就业工作领导小组负责解释。



附件：2005年再就业工作目标责任制落实情况评分表