国家税务总局


国家税务总局关于印发《清理整顿税务代理行业实施方案》的通知
国税发[1999]145号



为认真贯彻中央关于党政机关与所办经济实体彻底脱钩的规定，国家税务总局决定全面清理整顿税务代理行业，总体要求是，“彻底脱钩，全面整顿，规范管理，健康发展”。现将总局制定的《清理整顿税务代理行业实施方案》印发给你们，请遵照执行。

清理整顿税务代理行业实施方案
1994年以来，税务代理行业在各级税务机关的扶持下得到了较快的发展，并在规范税收征纳双方关系、提高办税质量、维护国家税收利益和保护纳税人合法权益等方面发挥了一定的作用。但是，税务代理也存在不少问题，突出的是许多税务机关没有严格执行国家税务总局关于“各
级税务机关都不得设立税务代理机构，在职税务干部一律不准从事税务代理业务”的规定，直接从事税务代理业务；也有一些社会中介机构未经批准非法从事税务代理业务；还有的税务代理机构违规从事代理。这使一些地区的税务代理秩序较为混乱，并引发了一些违法违纪案件，在社会上
造成了不良的影响。为坚决贯彻国务院关于税务代理的有关指示和全国税务局长会议精神，国家税务总局决定全面清理整顿税务代理行业。税务机关兴办或挂靠税务机关的税务代理机构要彻底脱钩改制，非法设立的税务代理机构要坚决予以取缔，全面整顿税务代理秩序，使税务代理行业朝
着规范化的道路健康发展。
一、清理整顿的目的和对象
清理整顿的目的：认真贯彻中央关于党政机关与所办经济实体脱钩的有关规定和国务院领导关于税务代理的重要指示，全面清理整顿税务代理机构，彻底脱钩改制，规范税务代理行为，促进税务代理事业健康发展，使税务代理真正成为独立、公正的社会中介行业，以适应社会主义市场
经济发展和税收征管改革进一步深化的需要，充分发挥其在维护国家税收利益和保护纳税人合法权益等方面的积极作用。
清理整顿的对象：从事税务代理的所有机构。
二、清理整顿的内容和重点
（一）坚决取缔非法设立的税务代理机构，严禁非法从事税务代理
税务代理是一项受国家法律保护的社会中介服务行业，其代理资格必须经国家主管部门审批后方能取得。因此，凡未经省级以上税务主管部门批准的税务代理机构，均属于非法设立的税务代理机构，必须坚决予以取缔，立即停止执业。对非法设立的税务代理机构的资产要进行清查，对
非法所得要予以没收，对情节严重的要提请司法机关，追究当事人的法律责任。凡未取得税务代理资格的机构所从事的税务代理业务，税务机关一律不得受理。
（二）全面清理税务机关兴办或挂靠的税务代理机构，实行彻底脱钩
税务机关是行使税务管理职能的行政机关，具有管理监督税务代理机构及其从业人员行为的职能，而不能兴办税务代理机构，不能直接从事属于社会中介性质的税务代理，也不能接受税务代理机构的挂靠。因此，凡是由税务机关兴办或挂靠税务机关的税务代理机构，必须在编制、人员
、财务、职能、名称五个方面与税务机关彻底脱钩，并实施改制。
1．编制脱钩
在税务机关事业编制序列的税务代理机构应立即退出；虽不在编而由税务机关兴办或挂靠税务机关的税务代理机构必须脱钩，解除挂靠关系。退出或脱钩后的税务代理机构要成为独立的社会中介组织，与税务机关不再有任何隶属关系。
2．人员脱钩
（1）由税务机关派往税务代理机构工作的原税务机关公职人员，愿意留在代理机构继续从事税务代理业务的，必须在1999年12月31日（脱钩基准日）前与税务机关办理离职手续；愿意返回税务机关工作的，由原机关接收并安排适当工作。
（2）凡使用行政或事业编制，专门调入（接收）从事代理工作的人员，一律与税务机关解除关系，人事档案可转至当地人才交流中心，或当地人事部门认可的单位。
（3）已办理离退休手续的返聘人员，其人事档案由税务机关继续保管，税务代理机构按国家聘请离退休人员有关规定进行管理。
3．财务脱钩
（1）以1999年10月31日为基准日，按照国家有关规定对税务代理机构进行清产核资。本着“谁投资、谁所有”的原则，正确处理国家、集体、个人利益，确保国有资产不流失。要兼顾发起、挂靠单位资本投入与税务代理人员智力劳动形成税务代理机构资产积累的特点，按照
国家有关规定界定产权。产权界定后，采取租赁、出售等方式，妥善处理税务代理机构的存量资产。
（2）税务代理机构上交发起、挂靠单位的一切资金、资产属国有资产，不得变相成为小集体的财物或私分，违者按违反国家财经纪律严肃处理，构成犯罪行为的送司法机关惩处。
4．职能脱钩
（1）税务代理机构是社会中介服务机构，不能违反国家法律规定行使税务机关的行政职能，禁止以税务机关的名义执业或招揽业务，禁止依靠行政权力占领市场。
（2）税务机关的行政职能不准转移，凡是违反规定将税务征管职能赋予税务代理机构的，必须立即收回，并不得用行政权力为税务代理机构指定客户，以各种名义向税务代理机构收费。
5．名称脱钩
（1）凡冠以税务机关或其他行业、部门称谓的税务代理机构必须更改其名称，所有税务代理机构都不得冠以部门、行业称谓，也不能直接冠以地名或行政区名。
（2）税务代理机构的办公地点要与税务机关分开，不准在税务机关办税服务厅设置税务代理窗口或柜台，已经设置的要立即迁出或撤掉。
（三）税务代理机构的改制与审定
税务机关兴办或挂靠税务机关的税务代理机构在按上述标准、要求脱钩以后要进行改制。税务代理机构脱钩后，必须按国家税务总局制定的关于税务代理机构设立审批办法的有关规定，改制为有限责任或合伙税务师事务所。参与事务所改制的员工（以脱钩基准日为准）对事务所剩余资
产具有所有权，并享有出资权。事务所以外的任何单位和个人不得参资入股。
1．改制的税务代理机构必须向省级注册税务师管理机构报送税务代理机构改制申请报告，并附下列材料：
（1）脱钩后注册税务师及从业人员的材料；
（2）清产核资、产权界定、净资产处理的材料；
（3）出资人的材料；
（4）脱钩改制后的章程（草案）；
（5）办公地址及办公用房产权或使用权证明。
2．省级注册税务师管理机构对税务代理机构改制的材料进行初审，并将初审合格的税务代理机构改制申请报告报国家税务总局审定。税务代理机构凭总局批复文件到工商部门办理变更登记手续。
3．经初审或审定不合格的代理机构，省级注册税务师管理机构应及时通知其办理注销手续。
对其他部门、单位兴办或挂靠的税务代理机构比照上述规定办理；其他税务代理机构的重新审定按总局税务代理机构设立审批办法的规定在1999年年底以前办理报批手续。
（四）全面整顿税务代理秩序，规范税务代理行为规定按总局税务代理机构设立审批办法的规定在1999年年底以前办理报批手续。
（四）全面整顿税务代理秩序，规范税务代理行为
税务代理是连接税务机关和纳税人的桥梁和纽带，只有充分发挥其积极作用，才会有益于国家利益，有效地保护纳税人的合法权益。为此，必须建立起良好的税务代理秩序，规范税务代理行为。
1．重点整顿税务代理机构违反税务代理自愿原则，强制纳税人代理的行为。凡税务代理机构实行强制代理的，要退还所收代理费用，还要视其情节轻重予以警告、责令停业整顿等处罚。
2．重点检查税务代理收费问题。税务代理收费要严格执行省级物价部门核定的收费标准，合理收费。对违反物价部门规定超标准收费的，要退还多收部分；对虽没超过收费标准，但服务质量差的，要限期整改；对只收费不服务的，要责令停止执业，并退还所收取的代理费。
3．检查税务代理机构制度建设和执行情况。税务代理机构没有建立管理制度，或有制度而没有落实的，要认真进行整顿。税务代理机构要建立各项规章制度，加强内部管理，严格操作规程，提高服务水平，保证代理质量，以诚实、高效的服务取信于委托人，服务于委托人，充分发挥
税务代理的积极作用。
4．税务代理机构以外的任何单位和个人不得从事税务代理，对以税务代理的名义违反国家税收法律、法规，利用欺诈手段骗取钱物，损害国家和纳税人利益的，要依法从严查处，构成犯罪的移交司法机关惩处。
三、清理整顿的方法和步骤
（一）清理整顿工作方法
税务代理机构脱钩改制分两步走，税务代理的清理整顿采取自查与检查相结合的方法。清理整顿工作由各地税务机关具体组织实施；省级注册税务师管理工作领导小组负责检查验收；总局按照时间进度进行抽查。
（二）清理整顿工作步骤
1．部署动员阶段（1999年8月）
省级税务机关要按照本方案的精神，结合本地实际情况，制定清理整顿具体实施方案，并进行全面部署。各级税务机关和税务代理机构要组织干部、员工认真学习文件，进行思想动员，明确清理整顿的目的、意义和政策要求；制定税务代理机构脱钩改制方案，做好清理整顿的各项准备
工作。
2．清理整顿及机构脱钩阶段（1999年9月至10月）
在省级税务机关的具体指导下，各地对从事税务代理的所有机构进行全面清理整顿，重点做好税务代理机构的人员、财务等方面的脱钩工作。
省级税务机关对清理整顿及脱钩工作进行检查验收，并由省级注册税务师管理机构向总局呈报税务代理机构脱钩及清理整顿的报告。
3．机构改制与审定阶段（1999年11月至12月）
税务代理机构脱钩后进入改制阶段。省级注册税务师管理机构对改制的税务代理机构，可采取分期验收、分批上报的办法进行。
总局将按照脱钩改制标准和税务代理机构设立及审批办法的规定，审定和审批税务代理机构，并对各地清理整顿工作进行重点检查和抽查。
四、清理整顿工作要求
（一）认真学习，提高认识。清理整顿税务代理行业是一项政策性强、难度大的工作。因此，各级税务机关务必组织有关人员认真学习党中央、国务院和总局有关清理整顿的文件精神，要充分认识到清理整顿税务代理行业是建立、完善社会主义市场经济的迫切需要，是保证税务代理事
业健康发展的重要举措。要做到高度重视，态度端正，积极支持，使此次清理整顿工作取得成效。
（二）加强领导，严密组织。清理整顿税务代理行业不仅涉及到各级税务机关和一部分税务人员，也涉及到税务代理机构及其从业人员，而且还关系到广大委托人的切身利益。因此，各级税务机关和主要领导要把清理整顿、脱钩改制工作列入重要议事日程，态度要坚决，措施要得力，
抽调骨干力量组成专门班子，与工商、物价等部门密切协作，周密部署，精心组织，切实贯彻落实。总局对各地贯彻落实的情况要进行监督检查，对顶而不办者将严肃处理。
（三）税务机关要关心支持税务代理事业的发展。税务代理事业的规范发展，有利于维护国家利益，有利于保护纳税人的合法权益，有利于建立良好的征纳秩序。为此，在脱钩改制过程中，各级税务机关在保证国有资产不流失的前提下，尽量将税务代理机构的存量资产通过租赁等方式
进行处理，以促使改制后的代理机构正常运行。同时，各级税务机关在代理机构脱钩改制后，要继续关心支持税务代理事业，积极为他们提供税收政策、法令规定和税收信息，逐步增加注册税务师的可做业务，并通过严格依法治税为税务代理创造良好的执业环境，促使其规范运作和健康发
展，以充分发挥其在税收征管工作中的积极作用。



1999年8月6日
吉林省长春市人民政府


长春市国有企业分流下岗职工暂行办法
　

（１９９８年７月２０日　长春市人民政府令第８号）




　　第一条　为加快实施再就业工程步伐，促进国有企业深化改革，根据国家和省有关规定，结合本市实际，制定本办法。


　　第二条　本办法适用于本市行政区域内的国有企业及其分流下岗职工。


　　第三条　企业因生产经营等原因出现富余职工，应当按照“多分流、少下岗”和“先分流、后下岗”的原则，采取多种形式，做好企业内部富余职工分流工作。其主要途径是：
　　（一）通过发展生产，拓展经营项目，扩大生产规模，提高经济效益，分流富余职工。
　　（二）通过兴办各类独立核算的经济实体，发展劳服企业分流富余职工。
　　（三）创办种植、养殖业等生产自救基地，组织富余职工开展劳务自救活动。
　　（四）发展为生产生活服务的第三产业，分流富余职工。
　　（五）广开渠道，组织并支持富余职工劳务输出。
　　（六）富余职工中距法定退休年龄不足５年的，经本人申请，企业同意，可以提前离开工作岗位退养。
　　（七）孕、产、哺乳期的女职工，经本人申请，企业同意，可实行内部息工制度，签订息工合同。
　　（八）富余职工中自愿停薪留职的，企业可与其签订停薪留职合同。
　　（九）应采取离岗、半离岗、轮岗等多种形式，对富余职工进行转业转岗培训。
　　（十）企业无法安置的富余职工，其中男４０周岁、女３５周岁以下的，经劳动部门审核后，可按不超过本单位富余职工总数３％的比例转为失业职工。


　　第四条　企业不能予以分流的富余职工，可以安排下岗。下岗职工是指由于企业生产和经营状况等原因，尚未与企业解除劳动关系，连续三个月没有工作岗位，有就业要求又没有找到新的工作的职工（不含农民合同工）。


　　第五条　企业安排职工下岗应按以下程序进行：
　　（一）提前１５天向工会或职工代表大会说明情况。
　　（二）企业拟定职工下岗方案，同时提出下岗职工基本生活保障和再就业措施，在充分听取职代会意见后组织实施。
　　（三）向当地的劳动行政部门提交下岗职工基本生活保障和再就业方案，由劳动行政部门对拟下岗职工进行认定后实施，并发给下岗职工证。
　　（四）盈利企业当年下岗职工不得超过本单位职工总数的１０％，亏损企业下岗职工不得超过本单位职工总数的３０％，超比例的需报当地劳动行政部门批准。


　　第六条　符合下列条件之一的，原则上不安排下岗：
　　（一）配偶一方已经下岗。
　　（二）现役军人配偶，烈士配偶及子女。
　　（三）残疾人。
　　（四）市级以上劳动模范。
　　（五）孕期、产期、哺乳期内的女职工。
　　（六）男满５０周岁、女满４５周岁以上的职工。


　　第七条　符合下列条件之一的，不视为下岗职工：
　　（一）劳动合同期已满的。
　　（二）企业已采取培训、季节性放假、停薪留职、离岗退养、劳务输出、多种经营等形式分流和协议保留劳动关系的。


　　第八条　下岗职工重新就业的主要形式有：自主择业、市场调节就业和政府促进就业等。具体包括：
　　（一）鼓励下岗职工自谋职业从事个体经营；支持下岗职工组织起来就业，共同出资，发展第三产业，创办经济实体。
　　（二）引导下岗职工从事商品配送、物业管理、家政服务等社区服务工作。
　　（三）行业主管部门要搞好下岗职工本行业内部余缺调剂；本行业调剂不了的，由劳动部门进行跨行业调剂。
　　（四）企业的下岗职工可按规定进入再就业服务机构进行管理（托管办法另定）。
　　（五）破产企业职工安置，按国务院有关规定办理。
　　（六）被兼并或出售企业职工，由兼并方或购买方接收并负责安置。
　　（七）改制、租赁、托管企业的职工，原则上自行安置。
　　（八）强化劳动力市场调节就业功能，开设下岗职工登记求职窗口，免费提供岗位信息和中介服务。


　　第九条　企业分流富余职工，可享受下列优惠：
　　（一）企业为安置富余职工兴办的各类经济实体，按照省、市的有关规定享受优惠政策。
　　（二）劳服企业安置富余职工使用主办单位划拨的场地，符合规划要求的，可缓３年交纳土地使用权出让金，并按规定办理有关手续。使用国有资产（包括场房设备等），主办单位要继续采取投资、租赁、入股等方式，有偿扶持劳服企业的发展。
　　（三）企业对富余职工进行技术培训，要求取得技术等级证书的，应按标准申报和安排教学计划。培训结束后，由劳动部门统一进行考核，合格者发给相应的技术等级证书。
　　（四）职工在退出工作岗位的休养期间，由企业发给生活费，达到国家规定的退休年龄时，按规定办理退休手续，职工退养期间计算工龄。
　　（五）女职工息工期间，除产假按国家规定支付产假工资外，其它时间发给生活费。
　　（六）组织企业富余职工参加市政环境建设中的公益性劳动，为企事业单位提供各种临时性、季节性、突击性劳务，以及家庭手工业、工艺作坊等形式进行生产自救。要简化工商登记手续，经劳动部门认定后，有关部门免征各种行政性收费。
　　（七）劳务输出的职工劳动关系不变，由职工向企业缴纳部分管理费，用于缴纳社会保险统筹基金，管理费标准由双方自行商定。


　　第十条　下岗职工与企业解除劳动合同，其档案可交当地劳动部门保管。自谋职业的，可享受下列优惠：
　　（一）对从事个体经营的下岗职工，工商部门优先为其办理营业执照，简化办事手续，免收费用，并对其经营范围、经营方式和经营场地等给予优惠；允许从事个体经营的下岗职工试营业三个月，并在一年内免收各项公益性集资款和工商管理费等行政性收费。
　　（二）下岗职工利用荒山、荒地、从事种植农产品生产的，从有收入起的１至５年内免征农业税和水利建设专项资金。
　　（三）对下岗职工申请从事个体经营、家庭手工业或开办私营企业的，对符合产业政策、产品适销对路的，金融机构应给予贷款。
　　（四）下岗职工与企业解除劳动关系后，重新就业按新的就业岗位参加养老保险，并按规定缴费，缴费年限合并计算。


　　第十一条　破产、兼并、改制、出售企业的下岗职工可享受下列待遇：
　　（一）安置破产企业职工的费用，从破产企业依法取得的土地使用权转让所得中拨付。破产企业以土地使用权为抵押物的，其转让所得也应首先用于安置职工，不足以支付的，破产企业财产拍卖所得安置职工仍不足的，按照企业隶属关系，由同级人民政府负担。
　　（二）破产企业职工自谋职业的，发放一次性安置费，不再保留职工身份。一次性安置费按照本市企业职工上年平均工资收入的３倍发放。
　　（三）破产企业参加养老保险、医疗保险基金社会统筹的，其离退休职工的离退休费、医疗费由当地社会保险机构分别从养老保险、医疗保险基金社会统筹中支付；没有参加养老保险、医疗保险基金社会统筹或养老保险、医疗保险基金社会统筹不足的，从企业土地使用权出让所得中支付；处置土地使用权所得不足以支付的，不足部分从其他破产财产所得中拨付。
　　（四）实行股份制改造的企业，可采取存量资产转让股权的办法，将其中一部分用于安置下岗职工。
　　（五）实行出售的企业，其职工（包括离退休职工）原则上由购买方接收安置，安置费可按每人不低于本市上年企业平均工资３倍以内计算折抵出售价格。
　　（六）接收破产、兼并、出售的企业，接收方应与被接收职工签订３年以上的劳动合同。


　　第十二条　对用人单位要实行空岗报告、招聘广告审查制度，鼓励用人单位优先招用下岗职工。适合女工的岗位或行业要优先招用下岗女工。具体包括：
　　（一）企业招用新职工，要按不低于３０％的比例招用符合条件的下岗职工。招用比例低于规定标准的，每少招一人，应交纳１０００元的再就业资金。
　　（二）要鼓励社会力量积极创办再就业市场安置下岗职工。新建市场要把７０％的摊位留给下岗职工，第一年摊位费只收取３０％￣５０％；原有市场中的空闲摊位要优先安排下岗职工。
　　（三）城建部门的城市建设项目需要使用的临时工，要按不低于６０％的比例优先安置下岗职工；城市管理项目用工要按不低于８０％的比例安排下岗职工。
　　（四）各县（市）区要充分利用各自的优势，组织下岗职工通过发展种植、养殖业实现再就业，并逐步实现产业化。蔬菜副食部门要通过发展蔬菜基地安排下岗职工。
　　（五）对新设书摊、报亭、公用电话等公共服务项目，有关部门应当优先安排下岗职工。
　　（六）公安部门应当从下岗职工中选聘品行端正、热爱治保工作、身体健康的人员，从事社会治安管理工作。经济民警及治安协管员要按６０％的比例招用下岗人员。
　　（七）街道办事处可以优先推荐下岗职工从事居民委主任工作，并积极发展社区服务业安置下岗职工。社区服务业用人应当按不低于９０％的比例安排下岗职工。凡组织下岗职工或下岗职工本人兴办的为老年人、残疾人、幼少儿、婚姻服务及便民利民服务等社区服务项目，经劳动部门认定，民政部门优先办理《社区服务证书》，工商部门要简化工商登记手续，所得服务收入３年免征营业税、个人所得税以及各种行政性收费。
　　（八）下岗职工到乡镇企业、街道企业、私营企业工作，并签订２年以上劳动合同的，原企业应将２年的养老、医疗、失业保险费（不含个人缴费部分）一次性支付给接收下岗职工的企业。
　　（九）使用农村和外埠劳动力的单位，要按每人每月４０元（其中：３０元由企业交纳，１０元由个人交纳）的标准向劳动部门缴纳再就业资金。


　　第十三条　社会有关方面要为下岗职工提供服务。
　　各种新闻媒介要开辟专栏，免费刊播招聘下岗职工和下岗职工求职的各类广告。有关部门和社团组织为下岗职工举办的各类职业培训班免收培训费。
　　下岗职工分流安置和再就业后，在原企业的住房，已按房改政策购买的，应根据有关规定明确个人和原企业的产权关系；未购买的，可以继续租用，租金标准按有关规定执行。
　　对生活特别困难的下岗职工子女基础教育就学，应减免学杂费。


　　第十四条　本规定由市劳动行政部门负责组织实施。


　　第十五条　本规定自发布之日起施行。